Skatt vid utdelning
Utdelning (aktieutdelning) – en snabbgenomgång
Välkommen till min årliga artikel om reglerna! Jag har följt det här regelverket i lite över ett decennium och uppdaterar den här artikeln årligen. Jag försöker att på ett enkelt sätt beskriva de här relativt komplicerade reglerna med uppdatering för årets förändringar. Du har säkert hört talas om dessa regler tidigare men hur räknar man på dem?
Och varför finns ens reglerna?
Och vad är på gång? Det får du reda på om du fortsätter läsa. Regelverket syftade ursprungligen till att enbart begränsa företagare som arbetade i sina bolag från att ta ut hela sin egentliga lön som lågbeskattad utdelning. Flertalet senare reformer för att främja företagande och sysselsättningen har dock gjort det relativt förmånligt att både driva ett eget företag och att ha egna anställda.
Under vissa förutsättningar kan exempelvis utdelning beskattas till 20 procent, vilket är lågt jämfört med annan beskattning. Dock begränsas fortfarande utrymmet för låg beskattning av flera regler och regelverket har blivit alltmer komplext.
Utdelning - räkna ut och planera utdelning för ditt aktiebolag
Hur stor utdelning du som fåmansföretagare ska ta ut beror dels på hur stort utdelningsutrymme som finns i ditt bolag och om reglerna i ABL kring utdelning är uppfyllda och dels på hur du som ägare av bolaget blir beskattad. Den här artikeln handlar bara om hur du blir beskattad. Läs mer om utdelningsutrymmet här. Det här är det regelverk som styr hur investeringar i fåmansbolag ska beskattas och däribland hur fåmansföretagare blir skatt vid utdelning för utdelning från det egna bolaget eller för skatt vid utdelning vid försäljning av bolaget.
Tidigare fanns bestämmelserna i tredje paragrafen, 12 momentet i lagen om statlig inkomstskatt, vilket gav namnet reglerna. Även om bestämmelserna numera finns i inkomstskattelagen har namnet dröjt sig kvar. Ett aktiebolag är ett fåmansbolag om max fyra delägare äger aktier som motsvarar mer än hälften av rösterna i företaget. Dock räknas exempelvis alla aktiva delägare i bolaget som en delägare och delägare som ingår i samma närståendekrets räknas också som en delägare.
Detta gör att det egentliga antalet delägare i fåmansföretag kan vara stort. Fast bolaget enligt reglerna bara anses ha fyra delägare. Förenklat ger verksamma ägare i ett fåmansbolag kvalificerade andelar. Med det menas att om delägaren eller dess närstående har varit verksamma i bolaget i betydande omfattning anses aktierna vara kvalificerade. Men för att aktierna i ett fåmansbolag ska vara kvalificerade gäller vidare att:.
Ska jag ta lön eller utdelning från mitt AB?
Till skillnad från okvalificerade aktier beskattas kvalificerade aktier i både tjänst och kapital. Detta eftersom ägare som är verksamma i bolaget inte ska kunna inkomstomvandla sin lön till utdelning och beskatta denna enbart i kapital. Men som skrivits ovan har en del lättnader införts för att under vissa förutsättningar kunna ge förmånlig beskattning av även kvalificerade andelar.
Regeln om utomstående ägares innehav av aktier handlar om att incitamenten för inkomstomvandling minskar. Om en utomstående har ett innehav som överstiger 30 procent menas incitamenten att ta ut egentlig lön som utdelning minska, eftersom den utomstående då också får ta del av utdelningen enligt sitt innehav. Utdelning och försäljning av kvalificerande andelar i fåmansbolag beskattas i enlighet med reglerna.
Men reglerna gäller också vid konkurs, likvidation och aktieöverlåtelse genom arv, gåva eller bodelning. Nog om det, nu går vi till hur det beräknas. Utdelning upp till den nivå som kallas gränsbeloppet beskattas till 20 procent. Överskridande belopp beskattas i inkomstslaget tjänst, där beskattningen kan variera mellan ca 32—57 procent. Det finns två sätt att beräkna gränsbeloppet. Huvudregeln eller förenklingsregeln.
Du får skatt vid utdelning mellan reglerna år till år beroende på vilken regel som är mest fördelaktig ett specifikt år. Men du kan inte använda förenklingsregeln i fler fåmansbolag än ett per år. Du får använda gränsbeloppet motsvarande din ägarandel. Äger du exempelvis procent av aktierna får du utnyttja skatt vid utdelning gränsbeloppet, äger du 50 procent får du utnyttja hälften av gränsbeloppet.
Är ni fler delägare och ska använda förenklingsregeln, fördelas ett schablonbelopp efter ägande. I huvudregeln ingår ett så kallat löneunderlag, eller lönebaserat utrymme.
3:12 reglerna – så beskattas du för utdelning för 2024
Men huvudregeln baseras även på flera individuella faktorer. Gränsbeloppet för dig som vill använda huvudregeln beräknas enligt nedan:. Nedan hittar du en sammanställning för hur stort lönekravet är för respektive år och vilket år utdelningen ska beslutas och deklareras:.